Нужно ли оформлять самозанятость фрилансеру, работающему с одной компанией долго?

Фрилансер может годами сотрудничать с одной компанией и при этом оставаться плательщиком налога на профессиональный доход (НПД). Сам по себе один заказчик не запрещает применять режим самозанятости. Однако длительное сотрудничество с одной организацией повышает вероятность того, что отношения будут оцениваться не только по названию договора, но и по их фактическому содержанию.

Главный вопрос заключается не в том, сколько у фрилансера заказчиков, а в том, как именно организована работа. Если исполнитель самостоятельно оказывает услуги, определяет порядок выполнения задач и отвечает за результат, гражданско-правовые отношения могут существовать и при одном постоянном клиенте. Если же человек фактически работает как штатный сотрудник, но вместо трудового договора получает выплаты как самозанятый, возникает риск подмены трудовых отношений.

Можно ли самозанятому иметь только одного заказчика

Да. Закон не устанавливает требования о том, что самозанятый обязательно должен иметь двух, трех или десять клиентов.

Фрилансер может заключить гражданско-правовой договор с одной компанией и получать от нее весь или почти весь доход от профессиональной деятельности. Сам по себе такой факт не превращает отношения в трудовые.

ФНС, однако, относит длительное сотрудничество с одним заказчиком и ситуацию, когда он является единственным источником дохода, к обстоятельствам, которые могут указывать на риск подмены трудовых отношений. При этом оценивается совокупность признаков, а не один отдельный факт.

Поэтому утверждение «у самозанятого обязательно должно быть несколько клиентов» является неправильным. Но и обратная ситуация — постоянная работа только на одну компанию в условиях, практически не отличающихся от работы штатного сотрудника, — требует осторожности.

Нужно ли фрилансеру оформлять самозанятость

Если человек систематически получает доход от самостоятельной профессиональной деятельности, вопрос легального оформления доходов действительно нужно решить. Один из возможных вариантов для подходящих видов деятельности — режим налога на профессиональный доход.

НПД могут применять физические лица и индивидуальные предприниматели при соблюдении установленных законом условий. В частности, плательщик НПД не должен иметь работников, с которыми он состоит в трудовых отношениях, а доходы, учитываемые для НПД, не должны превышать установленный законом лимит. Сейчас лимит составляет 2,4 млн рублей в календарном году.

Для фрилансера, который оказывает услуги компании, ставка НПД составляет 6% от соответствующего дохода. При работе с физическими лицами применяется ставка 4%.

Таким образом, наличие одного корпоративного клиента само по себе не является причиной отказываться от самозанятости. Нужно оценить характер сотрудничества.

Почему один постоянный заказчик может вызвать вопросы

Представим веб-разработчика, который уже несколько лет сотрудничает с одной компанией. Он каждый месяц получает от нее деньги, работает примерно с 9:00 до 18:00, находится на рабочих совещаниях, получает задания от руководителя, обязан быть на связи в рабочее время и выполняет постоянные обязанности сотрудника отдела разработки.

Формально с ним может быть заключен договор оказания услуг, а исполнитель может самостоятельно формировать чеки в приложении «Мой налог». Но фактически такая модель может иметь признаки трудовых отношений.

Статья 15 ТК РФ связывает трудовые отношения с личным выполнением трудовой функции за плату, работой в интересах, под управлением и контролем работодателя, подчинением правилам внутреннего трудового распорядка и обеспечением условий труда. Гражданско-правовой договор не должен фактически регулировать такие отношения.

Поэтому наличие статуса самозанятого и правильно сформированных чеков еще не гарантирует, что отношения нельзя будет признать трудовыми.

Какие признаки особенно важны

При оценке отношений между компанией и самозанятым учитывается совокупность обстоятельств. ФНС среди характерных признаков называет устойчивый и стабильный характер отношений, подчиненность, выполнение функций по определенной должности или специальности, регулярные выплаты и ситуацию, когда доход формируется преимущественно от одного заказчика.

Длительная работа с одной компанией — это автоматически нарушение?

Нет.

Продолжительность сотрудничества сама по себе не означает, что фрилансер обязан оформляться в штат.

Например, дизайнер может несколько лет обслуживать один интернет-магазин: создавать баннеры, оформлять рекламные материалы, готовить макеты для новых страниц. При этом он самостоятельно определяет время работы, может принимать заказы других клиентов, использует собственное оборудование, получает оплату за согласованные работы и не подчиняется внутреннему распорядку компании.

В такой ситуации длительность сотрудничества сама по себе еще не означает наличие трудовых отношений.

Другой пример — специалист фактически занимает штатную должность дизайнера, ежедневно работает по установленному графику, получает задания от руководителя, обязан согласовывать отпуск, подчиняется внутренним правилам и ежемесячно получает одинаковую сумму. Здесь совокупность обстоятельств уже значительно сильнее напоминает трудовые отношения.

Что важнее: количество клиентов или самостоятельность

Количество заказчиков — лишь один из возможных факторов.

Гораздо важнее предпринимательская самостоятельность исполнителя. ФНС обращает внимание на организационную и инфраструктурную зависимость самозанятого от заказчика, включая установление режима работы, непосредственный контроль выполнения работы и использование ресурсов заказчика.

Поэтому два фрилансера с одним заказчиком могут находиться в совершенно разных ситуациях.

Как правильно оформить отношения с компанией

Если стороны действительно работают по гражданско-правовой модели, желательно не ограничиваться регистрацией самозанятости. Необходимо корректно оформить сами отношения.

1. Заключить договор

В договоре следует описать конкретные услуги или работы, порядок взаимодействия, стоимость, сроки, порядок приемки результата и ответственность сторон.

Формулировки должны соответствовать реальным отношениям. Бессмысленно называть человека «исполнителем» в договоре, если фактически он работает как штатный сотрудник.

2. Не устанавливать трудовой график

Заказчик может установить срок выполнения задания, но это не то же самое, что обязательный рабочий день с 9:00 до 18:00.

Если для результата требуется присутствие в определенное время, это само по себе не всегда превращает отношения в трудовые, но такой фактор нужно оценивать вместе с остальными обстоятельствами.

3. Определять задания и результат

Для фрилансера естественнее модель, при которой заказчик формулирует задачу, а исполнитель самостоятельно выбирает способы ее решения.

Например, вместо формулировки «работать в должности программиста и выполнять поручения руководителя» логичнее описывать конкретные услуги: разработка определенного функционала, исправление ошибок, создание модуля, техническое сопровождение сайта.

4. Использовать чеки НПД

После получения дохода самозанятый должен сформировать чек в установленном порядке. Компания использует этот документ для подтверждения произведенной выплаты.

При этом чек не заменяет договор и не устраняет риск подмены трудовых отношений, если фактическая организация работы имеет признаки трудовой.

5. Сохранять самостоятельность

Фрилансер должен по возможности сохранять самостоятельность в организации своей деятельности: использовать собственные инструменты, самостоятельно планировать работу, принимать решения о способах выполнения заданий и иметь возможность сотрудничать с другими клиентами.

Нужно ли специально искать других клиентов

Формально обязательства иметь нескольких заказчиков для применения НПД нет.

Однако наличие других клиентов может быть одним из обстоятельств, подтверждающих самостоятельный характер профессиональной деятельности. ФНС прямо указывает, что единственный источник дохода и постоянное получение платежей от одного заказчика относятся к факторам риска.

При этом искусственно создавать фиктивных клиентов только ради формального соответствия каким-либо критериям не имеет смысла. Важны реальные отношения и фактическая организация работы.

Что делать, если компания предлагает оформить самозанятость вместо трудового договора

Здесь ситуация принципиально отличается от случая, когда независимый фрилансер сам выбирает режим НПД.

Если человеку говорят: «Мы принимаем вас на постоянную работу, но оформлять будем не сотрудником, а самозанятым», стоит внимательно оценить условия.

Особенно настораживающими являются обязательный график, постоянное рабочее место в компании, подчинение руководителю, регулярная фиксированная выплата, выполнение штатной должности и предоставление обычных трудовых гарантий только на словах.

ФНС рассматривает такие обстоятельства как возможные признаки подмены трудовых отношений. При установлении нарушения у компании могут возникнуть обязанности по уточнению налоговых обязательств, уплате НДФЛ и страховых взносов, а также иные последствия.

Отдельно о бывшем работодателе

Для фрилансера существует еще одно важное ограничение. Доходы по гражданско-правовым договорам с текущим работодателем и с лицом, которое было работодателем менее двух лет назад, не относятся к объекту НПД в предусмотренных законом случаях.

Иными словами, нельзя просто уволиться из компании, зарегистрироваться как самозанятый и продолжить получать от того же работодателя выплаты по ГПХ с применением НПД. Ограничение действует в течение двух лет после увольнения.

Это правило важно отличать от обычной ситуации, когда человек изначально не являлся работником компании, а оказывает ей услуги как независимый фрилансер.

Что произойдет, если отношения признают трудовыми

Если гражданско-правовые отношения будут признаны трудовыми, это может иметь последствия не только для компании, но и для самого исполнителя.

Статья 19.1 ТК РФ предусматривает возможность признания отношений трудовыми, в том числе через суд. Если отношения признаются трудовыми, они считаются возникшими со дня фактического допуска человека к выполнению соответствующих обязанностей.

Для компании это может означать необходимость корректировки налоговых обязательств и расчетов по страховым взносам, а также ответственность за нарушение трудового законодательства. ФНС указывает, что при выявлении подмены трудовых отношений могут возникать доначисления НДФЛ и страховых взносов, пени и штрафы.

Для самого исполнителя последствия зависят от конкретной ситуации и периода, за который отношения были переквалифицированы.

Практический чек-лист для фрилансера с одним клиентом

Если вы работаете только с одной компанией, можно проверить свою ситуацию по следующим вопросам:

• Есть ли у вас гражданско-правовой договор?
• Описывает ли договор конкретные услуги или результаты работы?
• Можете ли вы самостоятельно определять время и место выполнения работы?
• Нет ли обязательного графика, аналогичного графику сотрудников?
• Не подчиняетесь ли вы внутреннему трудовому распорядку компании?
• Не занимаете ли вы фактически штатную должность?
• Получаете ли вы оплату за услуги или результат, а не просто за отработанное время?
• Используете ли вы преимущественно собственное оборудование и инструменты?
• Не руководит ли вашей работой сотрудник компании так же, как руководитель управляет штатным работником?
• Формируете ли вы чеки НПД на фактически полученные доходы?
• Не превышен ли установленный для НПД годовой лимит дохода?

Чем больше ответов указывает на самостоятельную профессиональную деятельность, тем более последовательно выглядит гражданско-правовая модель. Если же фактическая работа практически полностью повторяет работу штатного сотрудника, вопрос следует решать не только через оформление самозанятости.

Итог

Фрилансеру не запрещено быть самозанятым и длительное время работать только с одной компанией. Закон не устанавливает минимальное количество заказчиков для применения НПД.

Основной риск возникает не из-за самого факта наличия одного клиента, а из-за совокупности признаков трудовых отношений. Особенно важно обратить внимание на обязательный график, подчинение руководителю, выполнение постоянной трудовой функции, интеграцию в штатную структуру компании, фиксированную регулярную оплату и зависимость от одного заказчика.

Если фрилансер действительно является самостоятельным исполнителем, договор с одной компанией может существовать длительное время. Если же компания фактически использует человека как штатного работника, оформление его самозанятым не делает такие отношения гражданско-правовыми.

Перед началом длительного сотрудничества полезно проверить не только налоговый статус, но и сам договор, порядок постановки задач, оплату, организацию рабочего времени и фактическую модель взаимодействия сторон.

Материал носит информационный характер. При спорной ситуации, особенно если речь идет о длительном сотрудничестве с одним заказчиком и существенных доходах, условия договора и фактические отношения стоит дополнительно проверить с юристом или специалистом по налогам.